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第 01 讲 税法要素
税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点，减税免税、罚则、附则等项目。
一、总则：总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人：解决的就是国家对谁征税的问题。
1.纳税义务人或纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2.纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人和法人是两个相对称的法律概念。
【提示 1】自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。
【提示 2】法人是自然人的对称，法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。
【提示 3】代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
【提示 4】代收代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
三、征税对象：解决对什么征税的问题。
征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象是税法最基本的要素，因它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
【典型例题－2016 年】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。
A.纳税地点
B.纳税环节
C.纳税义务人
D.征税对象
『正确答案』D
『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。
四、计税依据（税基）：解决对征税对象课税的计算问题。
是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态：价值形态和物理形态。
【提示 1】价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等，以价值形态作为税基，又称为从价计征，即按征税对象的货币价值计算。
【提示 2】物理形态包括面积、体积、容积、重量等，是从量计征，即直接按征税对象物理形态的自然单位计算。
