2024年税务师《实务》重点知识点总结pdf下载

第三章

【高频考点】纳税审查基本方法

1.顺查法和逆查法。

针对查账的顺序不同分为顺查法和逆查法。

(1）顺查法

原始凭证→账簿→报表

(2）逆查法

报表→账簿→原始凭证

⒉详查法和抽查法。

根据审查的内容、范围不同分为详查法和抽查法。

3.核对法和查询法。

(1)核对法

通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。

(2）查询法

在查账过程中，根据查账的线索，通过询间或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。

4.比较分析法和控制计算法。

(1)比较分析法

将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索，而不能作为依据。

(2)控制计算法

根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。比如以产核销、以耗定产属于此种方法。

 

【高频考点】增值税纳税审核

1.增值税一般纳税人的纳税审核。

(1)一般纳税人登记的审核

(2）征税范围的审核

(3）计税方法的审核

(4）销项税额的审核

(5)进项税额的审核

(6)加计抵减的审核

(7）预缴税款的审核

(8）增值税应纳税额的审核

2.增值税小规模纳税人的纳税审核

(1）应税销售额的审核

(2）应税销售额扣除的审核

(3）应纳税额的审核

 

【高频考点】增值税的基础知识

1.一般纳税人应纳增值税的计算

(1)销项税额=不含税销售额×税率

会计核算：正常销售，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”简易办法征税的，贷记“应交税费——未交增值税”。

(2)进项税额

①对于一般纳税人，其进项税额可以按照三票凭票抵扣和一项计算抵扣，其中，三票是指增值税专用发票、进口增值税专用缴款书和税收缴款凭证;一项计算抵扣是指农产品收购凭证。

②不得抵扣的进项税

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项自的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

B.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。

D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

E.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

F.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

G.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

( 3）进项税的会计核算。

一般纳税人可以抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额）”﹔不允许抵扣进项税额的，计入相关成本费用中。