初级会计职称延期举行，预计8月9月开始考试，具体请关注当地财政局官网。
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一、增值税不定项选择题相关计算
1. 一般计税方法
当期应纳税额 = 当期销项税额 - 当期准予抵扣的进项税额
当期销项税额 = 不含增值税销售额 × 适用税率 = 含增值税销售额 ÷（1+ 适用税率）× 适用税率
2. 核定销售额
【记忆提示】找自己，找他人，再组价。
3. 特殊销售方式下销售额的确定
销售方式 关注要点 计税销售额
折扣销售 盯发票
金额栏
折后价
备注栏或另开发票 折前价
以旧换新 盯金银
金银首饰
实际收取的价款（差价款）
非金银首饰
新货销售价格
包装物押金 盯货物
非酒类
收取时不征税，逾期时征税
酒类
啤酒、黄酒
其他酒 收取时并入销售额计税
4. 差额计税中销售额的确定
业务种类 销售额的确定
金融商品转让
卖出价扣除买入价的余额
【口诀】“金融商品卖减买”
考前最后六页纸
经济法基础
本部分内容以公式形式及表格形式串联全书重要知识点。
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最后六页纸
业务种类 销售额的确定
经纪代理服务
全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业
性收费后的余额
【口诀】“经纪代理扣基金”
航空运输企业
不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
【口诀】“航运发展代票款”
旅 游 服 务（ 选
择差额计税的）
全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的
住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游
费用后的余额
【口诀】“旅游不算 6 费用”
5. 进项税额中的特殊抵扣政策
（1）农产品进项税额抵扣
情形
准予抵扣的进项税额
从一般纳税人购进
专票 / 海关进口增值税专用缴款书注明的税额（深
加工除外）
扣除率确定：
深加工：10%
未深加工：9%
进口
从小规模纳税人购进 专票注明价款 × 扣除率
从农业生产者收购 收购发票 / 销售发票注明买价 × 扣除率
（2）接受国内旅客运输服务进项税额抵扣
专票 / 增值税电子普通发票
票面注明的税额
（票价 + 燃油附加费）÷（1+9%）×9%
票面金额 ÷（1+9%）×9%
票面金额 ÷（1+3%）×3%
（3）销售旧货、销售自己使用过的固定资产（不考虑疫情优惠）
销售标的物
计税公式
销售旧货
二手车
应纳税额 = 含税销售额 ÷（1+0.5%）×0.5%
其他旧货
应纳税额 = 含税销售额 ÷（1+3%）×2%
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2022 年初级 14 天终极记忆册
销售标的物
计税公式
销售自己
使用过的
固定资产
小规模纳税人
享受优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×2%
放弃优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×3%（可开专票）
一般
纳税人
除小汽车、
摩托车、游
艇以外的固
定资产
2019 年 1 月
1 日前购进
享受优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×2%
放弃优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×3%（可开专票）
2009 年 1 月
1 日后购进
销项税额 = 含税销售额 /（1+ 适用税率）×
适用税率
小汽车、摩
托车、游艇
2013 年 8 月
1 前购进
享受优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×2%
放弃优惠
应 纳 税 额 = 含 税 销 售 额 ÷（1+
3%）×3%（可开专票）
2013 年 8 月
1 后购进
销项税额 = 含税销售额 ÷（1+ 适用税率）×
适用税率
二、消费税不定项选择题相关计算
- 自产自用
（1）纳税环节：自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面，
移送时视同销售。
（2）计税依据：按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税，没有同
类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（3）自产自用环节消费税的计算
实行从价定率 组成计税价格 = 成本 ×（1+ 成本利润率）÷（1- 消费税比例税率） 应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税比例税率
实行复合计税
组成计税价格 =［成本 ×（1+ 成本利润率）+ 自产自用数量 × 消费税定额税率］
÷（1- 消费税比例税率）
应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税比例税率 + 自产自用数量 × 消费税定额
税率
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最后六页纸
- 委托加工环节
（1）委托方是纳税人，受托方是单位的，应代收代缴消费税。
（2）受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类
消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（3）委托加工环节消费税的计算
实行从价定率
组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1- 消费税比例税率）
应纳消费税（应代收代缴的消费税）= 组成计税价格 × 消费税比例税率
实行复合计税
组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量 × 消费税定额税率）÷（1-
消费税比例税率）
应纳消费税（应代收代缴的消费税）= 组成计税价格 × 消费税比例税率 + 委托
加工数量 × 消费税定额税率
- 进口环节
（1）实行从价定率
组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税）÷（1- 消费税比例税率）
应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税比例税率
（2）实行复合计税
组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量 × 消费税定额税率）÷（1- 消费税比例
税率）
应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税比例税率 + 进口数量 × 消费税定额税率
